Chuyển nhượng dự án đầu tư có nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không? Điều kiện để dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp? Chính phủ quy định việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các trường hợp nào?
Chuyển nhượng dự án đầu tư có nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Theo quy định tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế
1. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Thu nhập khác bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán;
b) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản;
c) Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản;
d) Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá, trừ bất động sản;
đ) Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ;
…
Như vậy, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm không chỉ hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ mà còn bao gồm cả thu nhập từ các nguồn khác.
Đặc biệt, thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, và các quyền liên quan đến thăm dò và khai thác khoáng sản đều được xem là thu nhập khác.
Do đó, việc chuyển nhượng dự án đầu tư sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chuyển nhượng dự án đầu tư có nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không? (Hình từ Internet)
Điều kiện để dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp?
Các điều kiện để hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại khoản 2 Điều 12 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, cụ thể như sau:
Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
…
2. Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
…
g) Dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất đáp ứng các điều kiện sau đây:
g1) Có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng và thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không quá 05 năm kể từ ngày được phép đầu tư;
g2) Sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ;
h) Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư. Chính phủ sẽ quy định chi tiết về thời gian thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký cho các dự án này;
…
Như vậy, các điều kiện cụ thể để dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
– Có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng và thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký trong thời hạn không quá 05 năm kể từ ngày được phép đầu tư;
– Sử dụng công nghệ phù hợp theo quy định của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ;
– Dự án đầu tư phải nằm trong danh sách ưu đãi và hỗ trợ đặc biệt theo quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư 2020.
Lưu ý: Chính phủ sẽ quy định cụ thể về thời gian thực hiện giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký cho các dự án này.
Chính phủ quy định việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các trường hợp nào?
Các quy định về việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được nêu tại khoản 4 Điều 12 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, cụ thể:
Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
…
4. Chính phủ quy định việc áp dụng ưu đãi thuế đối với các trường hợp sau đây:
a) Trường hợp áp dụng ưu đãi thuế theo tiêu chí địa bàn;
b) Trường hợp ưu đãi thuế trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp;
c) Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư của doanh nghiệp (bao gồm cả dự án đầu tư mới và mở rộng), với thời gian phát sinh doanh thu dưới 12 tháng.
5. Doanh nghiệp thành lập hoặc có dự án đầu tư từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả tiền phạt nếu có), đồng thời được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu tiếp tục đáp ứng điều kiện ưu đãi và điều kiện chuyển lỗ theo quy định của pháp luật.
Vì thế, Chính phủ đã quy định việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho các trường hợp sau:
– Trường hợp ưu đãi thuế theo địa bàn;
– Trường hợp liên quan đến lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp;
– Trường hợp doanh thu từ dự án đầu tư phát sinh trong kỳ tính thuế đầu tiên dưới 12 tháng.
