Một số lưu ý khi lập báo cáo tài chính năm, quyết toán thuế TNDN và quyết toán thuế TNCN
Thời điểm cuối năm là giai đoạn mà các doanh nghiệp và kế toán viên luôn trong trạng thái áp lực, bởi họ phải hoàn tất các bước lập báo cáo tài chính (BCTC) và quyết toán thuế TNDN, TNCN. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về những điểm cần lưu ý khi thực hiện các báo cáo này.
I. Báo cáo tài chính là gì? Những lưu ý khi lập báo cáo tài chính doanh nghiệp
1. Báo cáo tài chính là gì?
Theo Điều 3 của Luật Kế toán số 88/2015/QH13, báo cáo tài chính là một hệ thống thông tin kinh tế, tài chính của tổ chức được trình bày theo mẫu quy định. BCTC cung cấp thông tin về kết quả hoạt động sản xuất, tình hình tài chính và dòng tiền của doanh nghiệp trong khoảng thời gian nhất định.
Tất cả doanh nghiệp đều có nghĩa vụ lập và nộp báo cáo tài chính đúng hạn.
2. Bộ hồ sơ báo cáo tài chính năm
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC và 133/2016/TT-BTC, hồ sơ BCTC được áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động liên tục phải bao gồm các tài liệu sau:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
3. Những điểm cần lưu ý khi lập báo cáo tài chính doanh nghiệp
Kế toán viên cần kiểm tra các số liệu sau:
- Kết chuyển khoản lợi nhuận chưa phân phối đầu năm
- Ghi nhận và nộp lệ phí môn bài
- Sổ tiền mặt: Đảm bảo số dư không âm.
- Sổ tiền gửi ngân hàng: Đối chiếu số dư với sổ phụ ngân hàng.
- Tính và nộp thuế TNDN tạm tính: Dựa vào kết quả hoạt động sản xuất.
- Kiểm tra thuế GTGT khấu trừ: Đối chiếu số dư tờ khai GTGT.
- Công nợ phải thu và phải trả: Đối chiếu chi tiết công nợ.
- Kiểm tra hàng tồn kho: Đảm bảo nhập và xuất hàng đúng số lượng.
- Xác định lãi lỗ hàng tháng: Kết chuyển doanh thu và chi phí sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
II. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp cần chú ý khi kê khai quyết toán thuế TNDN:
- Xác định chính xác thuế suất: Kiểm tra có thuộc trường hợp ưu đãi thuế hay không.
- Lựa chọn kỳ tính thuế: Phù hợp với kế hoạch tài chính và tờ khai.
Theo quy định, nếu doanh nghiệp tạm tính có lãi, phải tạm nộp thuế TNDN chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
III. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân
1. Đối tượng nào phải quyết toán thuế TNCN?
Căn cứ theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, các tổ chức chi trả lương cũng có trách nhiệm quyết toán thuế cho cá nhân mà không phân biệt khấu trừ thuế.
2. Mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế TNCN
- Mức giảm trừ bản thân: 11.000.000 đồng/tháng.
- Mức giảm trừ cho người phụ thuộc: 4.400.000 đồng/tháng.
IV. Thời hạn nộp quyết toán thuế và báo cáo tài chính năm
1. Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm
Doanh nghiệp phải nộp BCTC chậm nhất trong vòng 90 ngày kể từ khi năm tài chính kết thúc.
2. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN và TNCN
- Quyết toán thuế TNDN: Hạn chót nộp hồ sơ là cuối tháng 3 của năm sau.
- Quyết toán thuế TNCN: Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế qua doanh nghiệp phải nộp hồ sơ chậm nhất là cuối tháng 3.
V. Các câu hỏi thường gặp khi lập quyết toán thuế và báo cáo tài chính năm
-
BCTC đã nộp bị sai thì xử lý thế nào?
- Có thể nộp bổ sung trước khi cơ quan thuế quyết định kiểm tra.
-
Có thể gộp BCTC 2 năm liên tiếp không?
- Có, nhưng phải đáp ứng các điều kiện cụ thể.
- Công ty mới thành lập, chưa có hóa đơn có phải nộp BCTC không?
- Cần nộp BCTC và quyết toán thuế như quy định.
Những thông tin trên sẽ giúp doanh nghiệp và kế toán viên thực hiện các thủ tục một cách chính xác và hiệu quả trong việc lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế, đồng thời đảm bảo tuân thủ tốt các quy định trong luật này.
Tham khảo thêm tại luật để có thêm nhiều kiến thức bổ ích về kế toán và thuế.
