Thêm 02 khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ 1/1/2026 cụ thể như thế nào?
Ngày 11 tháng 12 năm 2025, Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý nợ công 2017, mã số 141/2025/QH15.
Theo Điều 2 của Luật sửa đổi này, những quy định cụ thể được triển khai như sau:
Điều khoản thi hành:
- Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.
- Bổ sung khoản 11a và khoản 11b vào sau khoản 11 của Điều 4 của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 như sau:
- 11a. Thu nhập của nhà đầu tư từ lãi trái phiếu Chính phủ Việt Nam.
- 11b. Thu nhập của bên cho vay nước ngoài từ lãi, phí phát sinh từ khoản cho vay đối với Nhà nước, Chính phủ Việt Nam.
Như vậy, từ 1/1/2026, sẽ chính thức có thêm 02 khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
- Thu nhập của nhà đầu tư từ lãi trái phiếu Chính phủ Việt Nam.
- Thu nhập của bên cho vay nước ngoài từ lãi, phí phát sinh từ khoản cho vay đối với Nhà nước, Chính phủ Việt Nam.
Toàn bộ thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ 15/12/2025
Căn cứ theo Điều 4 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP, có quy định cụ thể về thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Thu nhập được miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bao gồm:
- Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản: Thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn khó khăn.
- Thu nhập của hợp tác xã và liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
- Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp: Gồm dịch vụ tưới tiêu, chống lũ, dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
- Thu nhập từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo: Được miễn thuế trong tối đa 03 năm.
- Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy hoặc người nhiễm HIV/AIDS.
- Thu nhập từ hoạt động giáo dục nghề nghiệp dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật và trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt.
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải hoặc trái phiếu xanh, bao gồm cả lãi tiền gửi ngân hàng.
- Michael hỗ trợ tài chính cho hoạt động giáo dục, văn hóa, từ thiện từ doanh nghiệp không có mối quan hệ liên kết.
- Góc tài trợ cho việc nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
- Thu nhập từ chuyển giao công nghệ cho tổ chức, cá nhân ở khu vực bất lợi về điều kiện kinh tế.
- Phần thu nhập không chia từ cơ sở xã hội hóa thuộc lĩnh vực giáo dục, giáo dục nghề nghiệp và y tế.
- Khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản trong quá trình cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước.
- Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao cho một số tổ chức tín dụng.
- Thu nhập từ dịch vụ sự nghiệp công không chịu thuế.
Doanh nghiệp nào được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi được thành lập mới từ hộ kinh doanh?
Căn cứ vào khoản 4 của Điều 15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, các quy định cụ thể như sau:
- Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp dựa trên số chi phí thêm cho lao động nữ.
- Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số cũng sẽ được giảm thuế theo thông số tương tự.
- Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ tại khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn được giảm 50% thuế trên phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
- Đặc biệt, doanh nghiệp được thành lập mới từ hộ kinh doanh sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.
- Các tổ chức khoa học, công nghệ công lập cũng có thể được miễn thuế theo quy định hiện hành.
Theo đó, doanh nghiệp quy định tại khoản 2, khoản 3 của Điều 10 trong Luật này sẽ được áp dụng mức thuế suất từ 15% cho doanh thu không quá 03 tỷ đồng và 17% cho doanh thu từ 03 tỷ đến 50 tỷ đồng. Doanh thu làm căn cứ xác định mức thuế suất sẽ dựa trên tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề, thực hiện theo quy định của Chính phủ.
