Phương pháp tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài từ ngày 15/12/2025 chi tiết ra sao?
Căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP về phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, có thể thấy những điểm quan trọng như sau:
- Doanh nghiệp nước ngoài phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam, dù thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú tại đây.
- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cũng phải nộp thuế cho các thu nhập chịu thuế phát sinh trong nước.
Ngoài ra, doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ thông qua các hình thức thương mại điện tử cũng phải nộp thuế với mức tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. Cụ thể, các tỷ lệ phần trăm được quy định như sau:
-
Dịch vụ: 5%, riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%; nếu dịch vụ có liên quan đến hàng hóa, phần hàng hóa được tính là 1%; trong trường hợp không tách riêng được giá trị hàng hóa và dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ 2%.
-
Cung cấp và phân phối hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms): 1%; trường hợp doanh nghiệp nước ngoài bán hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện tại kho ngoại quan hoặc khu phi thuế quan để nhập khẩu vào Việt Nam phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu thì không phải nộp thuế TNDN.
- Tiền bản quyền: 10%.
- Cho thuê máy bay, trực thăng, tàu lượn (bao gồm cả thuê động cơ, phụ tùng) và tàu biển: 2%.
- Cho thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải: 5%.
- Lãi tiền vay: 5%.
- Chuyển nhượng chứng khoán; tái bảo hiểm ra nước ngoài: 0,1%.
- Dịch vụ tài chính phái sinh: 2%.
- Chuyển nhượng vốn: 2%, trừ trường hợp giao dịch tái cơ cấu sở hữu trong nội bộ tập đoàn không làm thay đổi công ty mẹ.
- Xây dựng, vận tải và hoạt động khác: 2%.
Doanh thu tính thuế được xác định theo quy định tại Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, và Bộ trưởng Bộ Tài chính sẽ quy định chi tiết cho một số trường hợp cụ thể liên quan.
Phương pháp tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Dựa theo Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các quy định chi tiết về phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp được cụ thể hóa như sau:
(1) Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ các trường hợp quy định tại (3), (4) và (5).
(2) Đối với doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài, có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, chế độ kê khai và nộp thuế phải thực hiện như sau:
- Nếu tại nước mà doanh nghiệp đầu tư đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam thì thực hiện theo quy định của Hiệp định.
- Nếu chưa ký Hiệp định, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế theo luật Việt Nam, với mức thuế suất áp dụng là 20%, kể cả trường hợp được miễn hoặc giảm thuế tại nước đầu tư.
Trường hợp đã chịu thuế ở nước ngoài, doanh nghiệp sẽ được trừ số thuế đã nộp khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, nhưng số thuế này không vượt quá số thuế tính theo quy định của Việt Nam.
(3) Đối với doanh nghiệp nước ngoài, số thuế TNDN phải nộp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tại Việt Nam được quy định cụ thể như sau:
-
Dịch vụ: 5%, riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%; với tỷ lệ 1% nếu có liên quan đến hàng hóa và 2% trong trường hợp không tách riêng được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ.
-
Cung cấp và phân phối hàng hóa theo các hình thức xuất khẩu hoặc nhập khẩu tại chỗ: 1%.
-
Tiền bản quyền: 10%.
-
Các hạng mục liên quan đến cho thuê tài sản: 2% cho máy bay, trực thăng và 5% cho giàn khoan, máy móc.
- Các loại lãi tiền vay: 5%.
Doanh thu sẽ được tính theo quy định tại Điều 8 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
(4) Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng mà không xác định được chi phí sẽ kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,3%.
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ liên quan đến hàng hóa: 1,2%.
- Dịch vụ: 1,5%, với các hoạt động cho thuê tài sản, bảo hiểm, xổ số: 4%.
(5) Các hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có hoạt động sản xuất, kinh doanh và có doanh thu nhưng không xác định được chi phí cần kê khai nộp thuế theo mức quy định là:
- Dịch vụ: 5% (riêng lĩnh vực giáo dục, y tế: 2%).
- Sản xuất, kinh doanh hàng hóa: 1%.
- Hoạt động khác: 2%.
Nghị định 320 năm 2025 thay thế những Nghị định nào?
Theo quy định tại khoản 2 Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, nghị định này thay thế các nghị định trước đây như sau:
- Nghị định 218/2013/NĐ-CP, ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Nghị định 91/2014/NĐ-CP, ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế.
- Nghị định 12/2015/NĐ-CP, ngày 12 tháng 2 năm 2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
- Nghị định 57/2021/NĐ-CP, ngày 04 tháng 6 năm 2021 bổ sung về ưu đãi thuế đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ.
