Công văn 4610/CT-KTr: Hướng dẫn nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp với giao dịch liên kết
Ngày ban hành: 22 tháng 10 năm 2025, Công văn 4610/CT-KTr được Cục Thuế phát hành nhằm giải quyết những thắc mắc về chính sách thuế hiện hành.
Tải ngay Công văn 4610/CT-KTr 2025 tại đây!
Theo Công văn 4610/CT-KTr, các doanh nghiệp khi phát sinh giao dịch liên kết có thể gặp vướng mắc trong việc xác định nghĩa vụ thuế, đặc biệt là đối với những trường hợp có hoạt động tách doanh nghiệp. Cụ thể, công văn này làm rõ những quy tắc liên quan đến chi phí lãi vay có thể phát sinh.
Tách doanh nghiệp theo Luật Doanh nghiệp 2020
Theo Điều 199 của Luật Doanh nghiệp 2020, khi một công ty bị tách, cả công ty bị tách và công ty được tách sẽ có trách nhiệm liên đới đối với các nghĩa vụ tài chính và hợp đồng của công ty bị tách nếu không có các thỏa thuận khác từ các bên liên quan.
Cũng theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, các doanh nghiệp có giao dịch liên kết sẽ có một số quy định riêng biệt về việc khấu trừ chi phí lãi vay. Cụ thể:
1. Chi phí lãi vay được trừ trong kỳ thuế
Doanh nghiệp có giao dịch liên kết chỉ được trừ chi phí lãi vay không vượt quá 30% tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong kỳ, cộng thêm chi phí lãi vay và chi phí khấu hao.
2. Chuyển chi phí lãi vay không được trừ
Nếu công ty có chi phí lãi vay không được trừ trong kỳ thuế, khoản chi này có thể được chuyển sang kỳ thuế tiếp theo nhưng không được kéo dài quá 5 năm.
Do đó, khi thực hiện việc tách doanh nghiệp, nếu công ty bị tách có các khoản chi phí lãi vay chưa được khấu trừ, công ty mới được thành lập sẽ kế thừa và có quyền chuyển những chi phí đó sang kỳ tính thuế tiếp theo.
Giao dịch liên kết là gì?
Theo khoản 22, Điều 3 trong Luật Quản lý thuế 2019, giao dịch liên kết là các giao dịch diễn ra giữa những bên có quan hệ liên kết với nhau. Điều này bao gồm những doanh nghiệp cùng nằm dưới sự kiểm soát của một tổ chức hay cá nhân.
Hướng dẫn kê khai về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết 2025
Các doanh nghiệp cần tham khảo Phụ lục I của Nghị định 20/2025/NĐ-CP để thực hiện việc kê khai một cách chính xác:
Thông tin cần kê khai
-
Kỳ tính thuế: Dựa theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
-
Thông tin người nộp thuế: Điền các chỉ tiêu liên quan theo Tờ khai.
- Thông tin các bên liên kết: Ghi rõ tên, địa chỉ của từng bên liên quan, mã số thuế và hình thức quan hệ.
Miễn kê khai và lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Khi một doanh nghiệp nằm trong diện miễn kê khai hoặc miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo các quy định tại Điều 19 của Nghị định 132/2020/NĐ-CP, cần đánh dấu “x” vào ô tương ứng trong bản kê khai.
Ngoài ra, nếu doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ theo các điểm quy định trong Điều 19, hãy hoàn thành các mục III và IV tương ứng trong phần hướng dẫn.
Kết luận
Việc phân tích và áp dụng đúng luật là rất quan trọng để doanh nghiệp có thể quản lý hiệu quả nghĩa vụ thuế của mình trong quá trình phát sinh giao dịch liên kết. Để tìm hiểu thêm về các chính sách thuế, bạn có thể truy cập luật.
Hãy chú ý cập nhật những hướng dẫn này để bảo đảm doanh nghiệp của bạn luôn tuân thủ đúng quy định và tránh những rắc rối không đáng có. Tải về để tìm hiểu chi tiết các mẫu thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết cho năm 2025!
Nguồn hình ảnh: Hình ảnh có thể tham khảo từ Internet để có thêm thông tin minh họa về quy trình thực hiện và kê khai nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp.
