DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ HỘ KINH DOANH ĐƯỢC MIỄN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG 02 NĂM

I. CĂN CỨ PHÁP LÝ

Khoản 4 Điều 15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh;
Điều 21 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực từ ngày 15/12/2025.

II. DOANH NGHIỆP THÀNH LẬP MỚI TỪ HỘ KINH DOANH

Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh là doanh nghiệp được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh theo trình tự, thủ tục quy định tại Điều 27 Nghị định 168/2025/NĐ-CP.

Theo đó, sau khi doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, hộ kinh doanh chấm dứt hoạt động theo quy định pháp luật và không được tiếp tục hoạt động kể từ thời điểm này.

Việc chuyển đổi nhằm đảm bảo tính minh bạch về mặt pháp lý, thống nhất đầu mối quản lý nhà nước và tạo điều kiện để tổ chức hoạt động kinh doanh theo mô hình doanh nghiệp phù hợp với yêu cầu quản lý thuế, kế toán và pháp luật có liên quan.

III. NỘI DUNG ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Theo khoản 4 Điều 15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 02 năm.

Chính sách này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong giai đoạn đầu hoạt động sau khi chuyển đổi, giảm áp lực tài chính và khuyến khích hộ kinh doanh chuyển sang mô hình doanh nghiệp.

IV. THỜI GIAN MIỄN THUẾ

Căn cứ Điều 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như sau:

Thời gian miễn thuế được tính liên tục trong 02 năm;
Thời điểm bắt đầu tính miễn thuế là năm đầu tiên doanh nghiệp phát sinh thu nhập chịu thuế;
Trường hợp trong năm đầu thành lập doanh nghiệp chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, thời gian miễn thuế được tính kể từ năm tiếp theo có thu nhập chịu thuế.

V. ĐIỀU KIỆN ĐỂ ĐƯỢC HƯỞNG ƯU ĐÃI MIỄN THUẾ

Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh chỉ được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp khi đáp ứng đầy đủ, đồng thời các điều kiện sau:

1. Điều kiện về nguồn gốc chuyển đổi

Doanh nghiệp được thành lập hợp pháp theo quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp;
Doanh nghiệp được thành lập trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh, không áp dụng đối với doanh nghiệp thành lập mới hoàn toàn độc lập, không có nguồn gốc từ hộ kinh doanh.

2. Điều kiện về tình trạng hoạt động của hộ kinh doanh trước khi chuyển đổi

Theo điểm c khoản 4 Điều 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải đã đăng ký và hoạt động theo đúng quy định của pháp luật;
Có thời gian sản xuất, kinh doanh liên tục ít nhất là 12 tháng, tính đến ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Đây là điều kiện mang tính bắt buộc nhằm bảo đảm việc chuyển đổi là thực chất, không nhằm mục đích lợi dụng chính sách ưu đãi thuế.

3. Điều kiện về chế độ kế toán và nghĩa vụ thuế

Doanh nghiệp sau khi chuyển đổi phải:

Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định;
Thực hiện kê khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đúng thời hạn;
Tự xác định số thuế được miễn và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc áp dụng ưu đãi.

VI. CÁCH THỨC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI MIỄN THUẾ

Doanh nghiệp không phải nộp hồ sơ xin miễn thuế riêng;
Việc miễn thuế được thực hiện thông qua tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp;
Doanh nghiệp tự xác định số thuế được miễn và lưu giữ hồ sơ chứng minh đủ điều kiện hưởng ưu đãi để phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra thuế.

VII. LƯU Ý PHÁP LÝ QUAN TRỌNG

Trường hợp hộ kinh doanh chưa đủ 12 tháng hoạt động liên tục trước thời điểm chuyển đổi thì không đủ điều kiện hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp;
Cơ quan thuế có quyền kiểm tra, đối chiếu thời gian hoạt động thực tế của hộ kinh doanh thông qua hồ sơ đăng ký, dữ liệu quản lý thuế và nghĩa vụ thuế đã thực hiện;
Việc không đáp ứng điều kiện hoặc kê khai sai ưu đãi có thể dẫn đến bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế;
Nghị định 320/2025/NĐ-CP chỉ áp dụng từ ngày 15/12/2025, các trường hợp phát sinh trước thời điểm này cần xem xét theo quy định pháp luật tương ứng tại từng thời điểm.

VIII. KẾT LUẬN

Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm đối với doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh là ưu đãi quan trọng nhưng có điều kiện chặt chẽ. Việc đáp ứng điều kiện 12 tháng hoạt động liên tục của hộ kinh doanh trước khi chuyển đổi là yếu tố then chốt để được hưởng ưu đãi.

Do đó, hộ kinh doanh khi có kế hoạch chuyển đổi cần:

Đánh giá kỹ thời gian hoạt động;
Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý và thuế;
Thực hiện chuyển đổi đúng quy trình để tránh rủi ro bị loại trừ ưu đãi.

IX. LIÊN HỆ

Để được tư vấn chi tiết về chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm đối với doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh, vui lòng liên hệ:

CÔNG TY LUẬT TNHH THẾ KỶ MỚI (NC LAW)
Địa chỉ: Tổ 1, Cụm 5, Phường Khương Đình, Thành phố Hà Nội
Điện thoại: 0967.956.278
Email: luatthekymoi@gmail.com

Bản tin pháp luật