Áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% hay 17% đối với doanh nghiệp có doanh thu năm 10 tỷ/năm? Những khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320 là những khoản nào? Phương pháp tính thuế TNDN là gì?
Áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% hay 17% đối với doanh nghiệp có doanh thu năm 10 tỷ/năm?
Theo quy định tại Điều 10 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thuế suất được quy định như sau:
Thuế suất
1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.
2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu căn cứ theo quy định của Chính phủ.
4. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:
a) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;
b) Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, tungsten, antimon, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.
Từ đó, thuế suất 17% sẽ được áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Với doanh thu năm 10 tỷ, doanh nghiệp sẽ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là **17%**.
Những khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320 là những khoản nào?
Căn cứ theo quy định tại Điều 9 **Nghị định 320/2025/NĐ-CP**, doanh nghiệp được phép trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu có đủ các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.
Bên cạnh đó, doanh nghiệp có thể tính vào chi phí được trừ đối với một số khoản chi thực tế phát sinh khác, nếu có chứng từ thanh toán hợp lệ. Các khoản chi này bao gồm:
- Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định.
- Khoản chi hỗ trợ hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp.
- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề cho người lao động.
- Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc của doanh nghiệp.
- Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa, phòng chống thiên tai, dịch bệnh… theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt.
- Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh, bao gồm:
- Chi phí tham gia đấu thầu nhưng không trúng thầu.
- Chi phí nghiên cứu thị trường và sản phẩm chuẩn bị cho việc sản xuất mới.
- Chi phí thuê đất và chi phí quản lý, duy trì cơ sở hạ tầng.
- Chi phí khấu hao tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê.
- Chi phí thành lập doanh nghiệp và chi nhánh.
- Chi phí giới thiệu sản phẩm trước khi bán.
- Chi phí hủy hàng tồn kho và nguyên liệu không còn nhu cầu sử dụng.
- Khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính.
Phương pháp tính thuế TNDN là gì?
Theo quy định tại Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, phương pháp tính thuế TNDN được quy định như sau:
(1) Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế sẽ được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất tương ứng.
(2) Trong một số trường hợp đặc biệt, Chính phủ có quy định về số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu, áp dụng với các đối tượng như:
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu không quá 03 tỷ đồng và không xác định được chi phí.
- Các đơn vị như hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa có thu nhập chịu thuế và không xác định được chi phí.
