Liệu doanh nghiệp có thể bù trừ lỗ giữa các quý theo Nghị định 320?

Theo Nghị định 320, doanh nghiệp có lỗ phát sinh giữa các quý trong cùng một năm có được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo không?

Theo khoản 2 Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, việc xác định lỗ và chuyển lỗ được quy định như sau:

Xác định lỗ và chuyển lỗ

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế, không bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

2. Khi doanh nghiệp hoàn tất quyết toán thuế và phát sinh lỗ, doanh nghiệp có quyền chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, tính từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp có thể tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý trong năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý. Đến thời điểm lập tờ khai quyết toán thuế năm, doanh nghiệp sẽ chuyển chính thức lỗ này vào năm đó. Cụ thể, việc chuyển lỗ được quy định trong một số trường hợp sau:

a) Doanh nghiệp phát sinh lỗ giữa các quý trong cùng một năm có quyền bù trừ lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo trong năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định tổng lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ, liên tục vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo theo quy định.

b) Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định. Trong trường hợp có lỗ phát sinh mới trong thời gian chuyển lỗ, khoản lỗ này (không bao gồm lỗ kỳ trước) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục, không quá 5 năm tính từ năm phát sinh.

b1) Nếu cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định, thì số lỗ được chuyển được xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra, nhưng vẫn phải đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ không quá 5 năm.

b2) Sau 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ chưa được chuyển hết, doanh nghiệp sẽ không có quyền chuyển tiếp vào thu nhập của các năm tiếp theo.

Như vậy, doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm hoàn toàn có quyền bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo trong năm đó. Đến khi hoàn tất quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp sẽ xác định tổng số lỗ của cả năm và chuyển hết số lỗ này vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo theo quy định.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP áp dụng cho kỳ tính thuế 2025 hay 2026?

Theo khoản 1 Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Cách xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Doanh nghiệp có quyền lựa chọn áp dụng quy định về doanh thu, chi phí, ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế, chuyển lỗ tại Nghị định này từ đầu kỳ tính thuế năm 2025 hoặc từ ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực, hoặc từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành. Trường hợp kỳ tính thuế năm 2025 của doanh nghiệp bắt đầu sau ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thì áp dụng từ ngày đó hoặc từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

b) Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này sẽ áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

Theo đó, Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 15/12/2025 và sẽ áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.

Cũng cần lưu ý rằng, doanh nghiệp có quyền lựa chọn áp dụng các quy định liên quan đến doanh thu, chi phí, ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế, và chuyển lỗ tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP từ đầu kỳ tính thuế năm 2025 hoặc ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực. Nếu kỳ tính thuế năm 2025 bắt đầu sau ngày nêu trên, áp dụng từ ngày Luật có hiệu lực.

Ngoài ra, các quy định liên quan tới chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và chuyển nhượng vốn theo Nghị định 320 sẽ áp dụng từ khi Nghị định có hiệu lực thi hành.

Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật được viện dẫn trong Nghị định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế, thì sẽ thực hiện theo các văn bản mới này.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác ra sao?

Theo quy định tại Điều 15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, các trường hợp miễn thuế và giảm thuế được nêu rõ như sau:

1. Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng, hoặc vận tải và sử dụng nhiều lao động là nữ sẽ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với số chi phí phát sinh cho lao động nữ.

2. Doanh nghiệp có nhiều lao động là người dân tộc thiểu số cũng có quyền được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tỷ lệ thuận với số chi cho lao động này.

3. Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc các lĩnh vực ưu tiên cho tổ chức hoặc cá nhân tại vùng có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn sẽ được giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần thu nhập từ việc chuyển giao công nghệ và cung cấp dịch vụ tại những khu vực này.

4. Các doanh nghiệp được quy định tại khoản 2 và 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 nếu thành lập mới từ hộ kinh doanh cũng sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.

5. Tổ chức khoa học và công nghệ công lập, cũng như cơ sở giáo dục đại học công lập hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận sẽ được miễn thuế theo quy định từ Chính phủ.

Chính phủ sẽ ban hành các quy định chi tiết liên quan đến Điều 15 của Luật này.